Selon le Code de commerce, toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit produire des documents de synthèse comptable, aussi nommés comptes annuels.
Ces documents comptables présentent la situation financière de l’entreprise à chaque clôture d’exercice. Ils comprennent trois états : le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Ces pièces sont élaborées par l’expert-comptable sur la base des enregistrements comptables effectués au cours de l’exercice.
Bien que leur production fasse partie des obligations légales des entreprises, les documents de synthèse sont également un outil de gestion de la comptabilité essentiel.
1. Le bilan : la photographie du patrimoine de l’entreprise
Premier document de synthèse comptable, le bilan a vocation à restituer une image fidèle de l’entreprise à la clôture d’un exercice social ; soit après une période d’un an. Il s’agit d’un tableau à deux colonnes : à gauche, il détaille les actifs, c’est-à-dire ce qui appartient à l’entreprise ; et à droite, il présente le passif, ce que l’entreprise doit.
Le passif correspond aux ressources dont l’entreprise dispose. Il s’articule autour de deux composantes principales :
- Les capitaux propres ou fonds propres : ce sont notamment les apports effectués par les associés lors de la formation d’une société, les réserves de bénéfices non distribués les années précédentes et le résultat de l’exercice écoulé
- Les dettes auprès des tiers : fournisseurs, banques, organismes ou salariés
L’actif, quant à lui, permet de comprendre comment les ressources sont employées. Deux grands blocs se détachent :
- Les immobilisations : les immeubles, terrains, mobiliers et matériels informatiques font partie de ce groupe, mais aussi les brevets et autres biens immatériels
- Les actifs circulants : les stocks, les créances des clients et le compte bancaire
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2. Le compte de résultat : le baromètre de l’activité de l’entreprise sur une année
Le compte de résultat est le document de synthèse comptable qui détermine le résultat à la clôture de l’exercice. Présenté sous forme de tableau ou de liste, il fournit le montant du bénéfice généré ou de la perte, au cours de l’exercice comptable. Il est obtenu par différence entre les produits (les revenus) et les charges (les dépenses) de l’entreprise.
Cet état comptable organise les produits et les charges en trois catégories, selon la nature de l’opération :
- Les opérations d’exploitation : elles concernent le métier de l’entreprise. Il s’agit, par exemple, des ventes de marchandises et de produits finis, ou des prestations de services. Côté dépenses, on trouve les achats de marchandises, la rémunération du personnel, ou encore, les prélèvements obligatoires
- Les opérations financières : elles comptabilisent des éléments comme les revenus des placements ou les frais liés aux emprunts
- Les opérations exceptionnelles : comme leur nom l’indique, ces opérations regroupent l’ensemble des charges et produits qui ne relèvent pas de l’activité courante
La distinction effectuée au sein de ces catégories apporte des informations importantes sur la composition du résultat de l’exercice. Une perte financière masque, parfois, un bénéfice d’exploitation. Dans ce cas, l’entreprise a peut-être réalisé des placements hasardeux, mais la rentabilité de sa production n’est pas à remettre en cause.
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3. L’annexe : la notice explicative des comptes annuels
L’annexe a pour objectif d’expliquer les deux documents de synthèse comptable que sont le bilan et le compte de résultat. En fonction de la taille de l’entreprise, elle peut être complète, simplifiée ou abrégée.
L’annexe mentionne des informations comptables obligatoires, dont la liste non exhaustive comporte des précisions sur :
- Les frais d’établissement, les dépenses immobilisées et le fonds de commerce
- Les reprises exceptionnelles d’amortissements
- Les charges à payer et les produits à recevoir
- Les crédits-bails
- Les produits et charges affectés à un autre exercice comptable, etc.
L’annexe doit également communiquer des informations d’importance significative pour la gestion de la comptabilité, notamment :
- Les méthodes retenues par l’expert-comptable pour évaluer les postes du bilan et du compte de résultat
- Les méthodes de calcul des amortissements, des provisions et des dépréciations
- Les variations des immobilisations…
4. Documents de synthèse comptable : obligations légales et outil de gestion de l’entreprise
En France, l’intérêt d’établir des documents de synthèse comptable est, en premier lieu, légal. Le Code de commerce le rappelle : « Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise ».
Ensuite, pour le chef d’entreprise, le bilan, le résultat et l’annexe sont trois documents comptables d’une grande utilité. Véritables outils de gestion de la comptabilité, ils facilitent la mise en place de stratégies et la prise de décisions.
L’analyse du bilan comptable permet d’évaluer la santé financière d’une entreprise. Le niveau d’endettement, celui des fonds propres ou encore le niveau de la trésorerie sont autant d’indicateurs à prendre en compte. Ces informations comptables aident à anticiper les actions à mener à plus ou moins long terme.
Le compte de résultat présente une vision claire de la rentabilité de l’entreprise et répond aux questions telles que : la production génère-t-elle des profits suffisants ? La marge obtenue est-elle satisfaisante ? Les charges de fonctionnement sont-elles maîtrisées ?
L’annexe est une source complémentaire d’informations. Elle justifie, par exemple, les variations de montant du bilan et du compte de résultat. Ainsi, elle permet de se focaliser sur les points essentiels.
Enfin, les comptes annuels se révèlent incontournables dans les rapports avec les différents interlocuteurs de l’entreprise : les investisseurs, les partenaires (banques, fournisseurs, salariés) ou l’administration fiscale.
